Acciza Superfund prinde prin surprindere multe companii

Aciza Superfund a intrat în vigoare la 1 iulie 2022, iar multe companii încă se luptă să înțeleagă dacă se aplică operațiunilor lor și cum să-și estimeze în mod corespunzător răspunderea potențială. Chiar dacă Aciza Superfund a fost implementat în trecut, acesta a expirat ultima dată acum peste 25 de ani. Conform legii reintroduse, lista substanțelor chimice a fost extinsă, iar taxa aplicabilă a crescut cu aproape 100%. Acest lucru a dus la un număr mare de companii care pot fi supuse acestui impozit, precum și la o creștere a răspunderii, acolo unde este cazul. Cu data primei depuneri pentru accize care urmează să fie scadente pe 29 iulie^th, precum și evitarea penalităților în cazul în care o estimare rezonabilă a fost plătită în timp util, importanța evaluării Superfondului de accize ar trebui să fie o prioritate de vârf.

Restabilirea accizei Superfund a fost inclusă ca parte a Legii privind investițiile în infrastructură și locurile de muncă, semnată în lege la 15 noiembrie 2021. Taxa de accize Superfund este instituită pentru a strânge fonduri pentru Fondul fiduciar pentru răspunsul la substanțele periculoase, care este administrat de Protecția mediului. Agenție și asistă la curățarea site-urilor de deșeuri periculoase atunci când proprietarul sau operatorul amplasamentului nu poate fi identificat. Taxa de accize recent reintrodusă urmează să expire la 31 decembrie 2031 și se estimează că va genera venituri de aproximativ 14.4 miliarde USD. Intenția Congresului este de a impune accizele la începutul lanțului comercial de producție, distribuție, consum și eliminare a substanțelor periculoase. Prin urmare, acciza nu se evaluează la cumpărare, ci se aplică în schimb la vânzarea sau utilizarea substanțelor chimice impozabile și a substanțelor impozabile importate.

Când se aplică Aciza Superfund?

Când încearcă să înțeleagă dacă se aplică taxa de accize Superfund, companiile trebuie să descifreze dacă substanța este considerată o substanță chimică impozabilă conform §4661 sau o substanță impozabilă conform §4672.

În general, unei companii i se va aplica taxa de accize Superfund dacă importă, fabrică sau produce o substanță chimică listată în conformitate cu §4661 în Statele Unite, destinată consumului, utilizării sau depozitării. Există 42 de substanțe chimice care au fost identificate și sunt enumerate în Proba A, inclusiv substanțe chimice comune, cum ar fi clorul, metanul, benzenul, oxidul de plumb, nichelul și cobaltul.

În mod alternativ, o companie poate fi supusă taxei dacă utilizează o substanță impozabilă. În general, o substanță impozabilă este o substanță în care substanța chimică impozabilă constituie mai mult de 20% din greutatea (sau mai mult de 20% din valoare) materialelor utilizate pentru a produce o astfel de substanță. Dacă nu este clar dacă un importator sau exportator utilizează o substanță impozabilă, contribuabilul poate solicita dacă substanța trebuie adăugată sau eliminată din lista substanțelor impozabile, urmând procedurile prezentate în Notificare 2022-26. IRS are la dispoziție 180 de zile după ce solicitarea este câmpul pentru a face o determinare.

O taxă de accize se aplică unei substanțe impozabile §4672 numai dacă importă o substanță impozabilă pentru vânzare sau utilizare. Achizițiile de substanțe chimice de la o altă companie din Statele Unite nu fac obiectul accizei §4672. O substanță impozabilă este definită ca orice substanță care în momentul vânzării sau utilizării este listată ca substanță impozabilă de către secretar. În prezent, există 151 de substanțe în care au fost identificate §4672(a)(3) și Notificare 2021-66.

Un producător sau importator a „utilizat” o substanță chimică impozabilă sau o substanță impozabilă și, prin urmare, este supus accizei, atunci când substanțele chimice și substanțele impozabile sunt consumate, când funcționează ca catalizator sau când își modifică caracteristicile sau compoziția chimică. . Cu toate acestea, în cazurile de pierdere sau distrugere prin scurgere, incendiu sau alte accidente, substanța chimică sau substanța nu este considerată a fi „utilizată”.

Cum se calculează Aciza Superfund?

Taxa pe substanțele chimice §4661 este impusă la o cotă pe tonă de substanță chimică impozabilă și poate varia de la 0.44 USD la 9.74 USD pe tonă. Termenul „tonă” este definit ca 2,000 de lire sterline și în termeni de gaz înseamnă cantitatea de astfel de gaz în picioare cubi care este echivalentul a 2,000 de lire sterline pe bază de greutate moleculară.

Determinarea dacă acciza §4661 ar trebui să se aplice pe baza compoziției moleculare sau a substanței generale a fost pusă sub semnul întrebării atunci când a fost adoptată legea anterioară. În mod specific, în conformitate cu TAM 9651005, eliberat identificat a fost dacă acciza §4661 ar trebui să se aplice plumbului inclus în oxidul de plumb, care a constat din aproximativ 72% oxid de plumb și 28% plumb, deoarece plumbul nu era o substanță chimică listată separat la § 4661(b). TAM prevedea că acciza §4661 se va aplica oricărei substanțe care îndeplinește specificația minimă pentru a fi considerată o substanță chimică listată, indiferent de gradul acesteia. Concluzia prevedea că greutatea totală a oxidului de plumb utilizat a fost supusă taxei și nu a existat nicio reducere a taxei atunci când se ia în considerare greutatea plumbului conținut în oxidul de plumb pe care l-a fabricat, importat sau utilizat.

IRS oferă trei abordări acceptabile atunci când se determină accizele impuse substanțelor impozabile importate în conformitate cu articolul 4672. Un contribuabil are dreptul să:

1. Utilizați ratele de impozitare prescrise furnizate de IRS la determinarea accizei §4661 pentru 121 din cele 151 de substanțe,

2. Calculați suma taxei §4661 care ar fi fost impusă substanțelor chimice impozabile utilizate la fabricarea sau producerea substanței impozabile sau

3. Calculați acciza §4661 pe baza a 10% din valoarea importului.

De exemplu, să presupunem că etilbenzenii (un produs chimic enumerat în §4671) sunt importați pentru 1,200 USD pe tonă. Formula stoichiometrică de consum de material reflectă faptul că 75 de lire de benzen plus 28 de lire de etilenă sunt folosite pentru a produce o liră de etilbenzen. Ecuația stoichiometrică a consumului de material se bazează pe procesul identificat ca fiind metoda predominantă de producere a substanței, presupunând un randament de 100%. Ecuația trebuie să includă toate materialele care sunt consumate în proces. Acciza evaluată la vânzarea substanței importate poate fi fie:

1. Rata prescrisă de IRS de 9.74 USD pe tonă,

2. Rata de 10.03 USD (75 x 9.74 USD) + (28 x 9.74 USD) care este calculată pe baza utilizării substanțelor chimice §4661 utilizate în procesul de producție sau

3. 120 USD pe tonă, care se bazează pe 10% din valoarea importului

Dacă importatorul substanței impozabile nu calculează accizele și IRS a furnizat o cotă de impozitare prescrisă, IRS va evalua o datorie fiscală pe baza ratei prescrise. Cu toate acestea, dacă substanța chimică este una dintre cele 30 în care nu există o rată de impozitare prescrisă de IRS, valoarea impozitului stabilit va fi de 10% din valoarea evaluată a substanței de masă la intrarea în Statele Unite.

Când trebuie să plătesc Aciza Superfund?

În general, sunt necesare depozite semilunare de accize. O perioadă semilună este primele 15 zile ale unei luni (prima perioadă semilună) sau din 16 până la ultima zi a unei luni (a doua perioadă semilună). Prin urmare, primul depozit de accize Superfund a fost legat de 1 iulie^st prin iulie 15^th trebuie depus până la 29 iulie 2022. Taxa pentru restul lunii iulie (16^th Prin 31^st) va avea loc pe 14 august^th. Depozitele semestriale nu sunt necesare în cazul în care responsabilitatea netă totală a accizelor federale nu depășește 2,500 USD pe trimestru.

Există o regulă specială în septembrie 2022. Pentru perioada care începe pe 16 septembrie^th până pe 26 septembrie, scadența va fi 29 septembrie^th. Pentru zilele rămase din septembrie (27^th Prin 30^th), depozitele sunt necesare până la 14 octombrie 2022.

În general, depunerile trebuie efectuate printr-un transfer electronic de fond și nu trebuie trimise direct la IRS. Pentru ca depozitele EFTPS să fie la timp, trebuie să inițiați tranzacția cu cel puțin 1 zi înainte de data scadenței depunerii (înainte de ora 8:00, ora estică). Dacă nu ați configurat încă o înregistrare pentru depunerile EFTPS, procesarea cererii poate dura până la cinci zile lucrătoare. Puteți accesa sistemul EFTPS la următorul link:

Taxa de accize Superfund este raportată trimestrial prin depunerea Formularului 720, Declarația trimestrială a impozitelor pe accize federale și Formularul 6227, Taxe de mediu, în cazul în care orice depozite anterioare pot fi raportate corespunzător în partea III, rândul 5.

Cum să evitați penalitățile

Nu ești sigur de unde să începi? Software-ul dvs. nu are încă capacitatea de a urmări varietatea de informații necesare pentru a evalua în mod corespunzător taxa de accize pentru Superfund? Nu eşti singur. IRS a recunoscut intervalul scurt de timp dintre repunerea în vigoare a Accizei Superfund și data scadenței primelor depozite, recunoscând dificultățile în calcularea sumei corecte a impozitului și a numărului de noi contribuabili. Prin urmare, IRS a oferit scutire de penalizare în Notificarea 2022-15 pentru primele trei trimestre calendaristice în care este evaluată taxa de accize Superfund. IRS a fost de acord că nu se va aplica nicio penalitate pentru nedepunerea dacă:

1. Contribuabilul depune în timp util taxele de accize Superfund aplicabile, chiar dacă depozitele sunt calculate incorect și

2. Suma plății insuficiente pentru accize este plătită integral până la data depunerii formularului 720 (adică, trimestrul calendaristic 2022 nu este scadent până la 31 octombrie 2022)

În timp ce Notificarea 2022-15 scutirea penalităților a fost binevenită, necesitatea de a face depozite în timp util, de îndată ce 29 iulie^th, este necesar pentru a evita penalizările. Prin urmare, chiar dacă depozitul este doar o estimare, contribuabilii sunt totuși încurajați să respecte termenul de depunere.

Există excepții de la plata accizei Superfund?

Secțiunea 4662(b) oferă o varietate de scutiri de la accize, inclusiv metanul sau butanul utilizat drept combustibil, substanțele chimice utilizate în producția de îngrășăminte sau hrana animalelor, substanțe derivate din cărbune și substanțe utilizate în producția de combustibil pentru motor, motorină sau combustibil pentru avioane. În plus, §4662(e) oferă o rambursare a taxei de accize Superfund pentru exportatorii atât de substanțe chimice taxabile, cât și de substanțe impozabile. Prin urmare, contribuabilii care exportă produse chimice sau substanțe impozabile pot fi, de asemenea, eligibili pentru o rambursare a taxelor plătite.

EftpsBine ați venit la EFTPS online