Cum să faceți față impozitului pe imobile

Ar trebui să depuneți o declarație federală de impozit pe proprietate pentru averea soțului dumneavoastră, chiar dacă valoarea activelor acestuia este mai mică decât scutirea de impozit pe proprietate? Pentru răspunsuri, l-am întrebat pe Bruce Bell, un avocat la biroul din Chicago Schoenberg Finkel Beederman Bell Glazer.

Larry Light: Acesta este un timp sfâșietor. Dar cum te descurci cu această întrebare presantă fiscală?

Bruce Bell: Nu este necesar să se depună o declarație federală de impozit pe proprietate pentru averea defunctului dacă suma transferurilor pe viață și post-mortem ale defunctului este mai mică decât scutirea de impozit pe proprietate, în prezent de 12,060,000 USD. Deși nu este obligatorie, depunerea unei declarații de impozit pe succesiune permite ca orice parte neutilizată a scutirii de taxă asupra succesiunii unui soț decedat să fie utilizată de către soțul supraviețuitor pentru transferuri pe viață și post-mortem.

În funcție de mărimea patrimoniului soțului supraviețuitor, această regulă de portabilitate poate fi un mijloc eficient de a evita impozitele pe proprietate și de a maximiza valoarea activelor care pot trece la generația următoare fără impozit.

lumina: Cum iti dai seama de partea nefolosita?

Clopot: Valoarea scutirii de taxă neutilizată a defunctului este excesul scutirii de taxă asupra succesiunii a defunctului față de suma valorii activelor și cadourilor defunctului făcute în timpul vieții defunctului. Numai în cazul în care suma totală a acestor transferuri depășește scutirea - adică cele 12 milioane de dolari în plus pe care tocmai le-am menționat - va fi necesară o declarație a impozitului pe proprietate, indiferent dacă este plătibilă o taxă.

Majoritatea covârșitoare a patrimoniului contribuabililor nu va depăși acest prag și, în consecință, mulți soți supraviețuitori ignoră pur și simplu opțiunea de portabilitate. Dar ignorarea portabilității poate fi o oportunitate ratată pentru contribuabili.

lumina: Care sunt procedurile de depunere?

Clopot: În mod clar, în cazul în care patrimoniul comun al unui cuplu depășește scutirea de impozit pe proprietate federală, ar trebui depusă o declarație de impozit pe proprietate federală pentru averea primului soț care a murit. O potențială scădere a scutirii de impozit pe proprietate este un alt scenariu în care o declarație de impozit pe proprietate este un efort util. În conformitate cu legislația actuală, scutirea de impozit pe proprietate federală este programată să scadă în 2026 și în anii următori. Prin urmare, scutirea de impozit neutilizat a defunctului poate fi necesară pentru a evita impozitele pe proprietate la decesul soțului supraviețuitor.

lumina: Ai putea da un exemplu?

Clopot: Să presupunem că Steve moare în 2022 deținând active de 7,000,000 de dolari, fără a fi făcut cadouri impozabile în timpul vieții sale. De asemenea, să presupunem că toate bunurile lui Steve trec către soțul său supraviețuitor, Jill, și nu se face nicio declarație de impozit pe proprietate la moartea lui Steve. Deoarece valoarea proprietății lui Steve este mai mică decât scutirea actuală de impozit pe proprietate de 12,060,000 USD, nu este necesară nicio declarație de impozit pe proprietate.

Să presupunem, totuși, după moartea lui Steve, scutirea de impozit pe proprietate este redusă la 6,000,000 de dolari, după care Jill moare cu 8,000,000 de dolari din active proprii, care includ activele de 7,000,000 de dolari pe care le-a primit de la Steve la moartea lui. În acest caz, la moartea lui Jill va fi impusă o taxă asupra proprietății pe baza diferenței dintre mărimea proprietății sale, 8,000,000 USD, și scutirea ei de impozit pe proprietate de 6,000,000 USD.

Dacă, în schimb, a fost depusă o declarație de impozit pe proprietate la moartea lui Steve, scutirea neutilizată a acestuia de 5,060,000 USD (12,060,000 USD de scutire minus valoarea de 7,000,000 USD a activelor lui Steve) va fi disponibilă pentru utilizare de către Jill, în timpul vieții sau la moartea ei. Prin depunerea unei declarații de impozit pe proprietate pentru averea lui Steve, nu se va datora nicio taxă asupra succesiunii la moartea ulterioară a lui Jill, deoarece averea ei de 8,000,000 de dolari va fi mai mică decât suma scutirii ei de impozit pe proprietate, 6,000,000 de dolari, și scutirea neutilizată pe care o poate folosi de la Steve, 5,060,000 de dolari.

lumina: Dar când soțul supraviețuitor se recăsătorește? Cum poate el sau ea să profite de ceea ce ai vorbit?

Clopot: Aceasta se numește portabilitate și nu este disponibilă în toate circumstanțele. Scutirea de impozit neutilizată a unui decedat nu poate fi utilizată de soțul supraviețuitor al defunctului dacă soțul supraviețuitor se recăsătorește.

lumina: Și excepția?

Clopot: Un soț supraviețuitor bogat care se recăsătorește poate beneficia de portabilitatea impozitului pe succesiune făcând cadouri pe viață copiilor sau altor beneficiari înainte de recăsătorirea. Folosirea de către soțul supraviețuitor a uneia sau a tuturor scutirii neutilizate de impozit pe proprietate a soțului decedat pe parcursul vieții este o utilizare eficientă a portabilității.

lumina: Există restricții cu privire la această funcție?

Clopot: Contribuabilii ar trebui să țină seama de faptul că opțiunea de portabilitate este disponibilă în scopuri de impozitare federală pe proprietate, dar este posibil să nu fie disponibilă la nivel de stat. Dintre minoritatea de state care încă impun o taxă pe proprietate la deces, unele permit portabilitatea în scopuri de impozitare a statului, în timp ce altele nu.

Regula portabilității impozitului pe succesiune este o opțiune de planificare post-mortem. În multe cazuri, contribuabilii căsătoriți nu s-au angajat într-o planificare fiscală adecvată de-a lungul vieții și trebuie să se bazeze pe portabilitate pentru a evita impozitele pe proprietate la decesul ambilor soți. În timp ce regula de portabilitate a impozitului pe proprietate este un instrument puternic de planificare, nu este un substitut pentru planificarea adecvată pe parcursul vieții.