A epuizat Trump din nou ceasul în declarațiile sale fiscale?

Maxima „justiția amânată este justiția refuzată” a fost invocat de-a lungul istoriei și servește ca o reamintire a faptului că succesul în litigiu se poate transforma nu doar pe obținerea unui rezultat dorit, ci și pe momentul în care rezultatul este atins. Eforturile recente ale democraților din Camera Camerei de a obține declarațiile fiscale ale fostului președinte Donald J. Trump oferă un studiu de caz al unui justițiabil care își pierde ceasul împotriva adversarului său.

Saga declarațiilor fiscale Trump a început când fostul președinte s-a despărțit de tradiție îndelungată a candidaților la președinție și a președinților care își eliberează declarațiile de impozit pe venit. În timp ce un grup guvernamental bun a căutat fără succes returnările președintelui de atunci Trump imediat după preluarea mandatului, democrații din Congres au folosit mai multe căi pentru a încerca să obțină aceste venituri după ce au luat majoritatea Camerei Reprezentanților în ianuarie 2019. După trei și un-un- jumătate de ani de litigii, la sfârșitul lunii trecute, Curtea Supremă a Statelor Unite a pus capăt bătăliilor legale privind returnările cu două sentințe. comandă respingând cele mai recente provocări ale fostului președinte și deschizând calea pentru ca Comisia de modalități și mijloace a Camerei să obțină profiturile. Deși respingerea de către Curte a argumentelor domnului Trump a fost o victorie pentru democrații din Congres, cu mai puțin de o lună înainte ca republicanii din Camera să preia controlul, nu este clar ce vor putea face democrații cu informațiile pe care s-au luptat atât de mult pentru a le obține.

Ca fundal, Secțiunea 6103 din Codul veniturilor interne guvernează confidențialitatea și dezvăluirea declarațiilor și interzice în mare parte angajaților IRS să elibereze declarații fiscale și informații aferente. Într-adevăr, este o crimă pentru ca oricine, inclusiv angajații sau ofițerii federali, să facă o dezvăluire neautorizată a informațiilor de returnare.

Există, totuși, excepții importante de la regula generală de nedezvăluire, inclusiv Secțiunea 6103(f)(1), care prevede că Secretarul Trezoreriei trebuie să furnizeze celor trei comitete ale Congresului însărcinate cu administrarea fiscală - Comisia pentru căi și mijloace ale Camerei, Comisia pentru finanțe a Senatului și Comisia mixtă pentru impozitare - orice informații privind returnarea sau returnarea specificate într-o cerere scrisă din partea președintelui comisiei.

Deoarece atât Camera, cât și Senatul se aflau sub controlul republican atunci când domnul Trump a preluat funcția, niciunul dintre cei trei președinți de comisie nu i-a cerut secretarului Trezoreriei de atunci, Steven Mnuchin, să furnizeze copii ale declarațiilor fiscale ale președintelui sau ale informațiilor despre returnare, în conformitate cu Secțiunea 6103(f)(1). ). În timp ce un grup de cercetare de interes public dat în judecată IRS pentru a obține copii ale declarațiilor domnului Trump în temeiul Legea privind libertatea de informare, respingerea procesului de către judecătoria a fost afirmată în apel.

Când democrații au preluat controlul Camerei în 2019, comitetele pentru servicii financiare, informații și supraveghere au emis un total de patru citații pentru a solicita declarații fiscale și alte informații financiare de la domnul Trump, copiii săi, afacerile sale, fosta sa firmă de contabilitate, Mazars SUA. , LLP („Mazars”) și Deutsche Bank. Pe parcursul a aproape un an, domnul Trump și avocații săi au contestat citațiile Congresului în instanțele districtuale din Statele Unite pentru districtul Columbia și Districtul de Sud din New York, Curțile de Apel ale Statelor Unite pentru circuitul DC și Curtea de circuit al doilea, și în sfârșit înainte Curtea Supremă a Statelor Unite in Trump împotriva Mazars SUA, LLP. În timp ce fostul președinte și echipa sa juridică au suferit o serie de înfrângeri în aceste cazuri și în litigiile conexe menită să-și păstreze declarațiile fiscale din procurorul districtual Manhattan, În Mazars, Curtea Supremă a considerat că instanțele inferioare nu au luat în considerare în mod corespunzător problemele legate de separarea puterilor în a determina dacă citațiile Congresului erau adecvate și a retrimis cauza pentru continuarea procedurilor, ceea ce a dus la întârzieri suplimentare.

După ce Curtea Supremă a decis Mazars în iulie 2020, Comitetul pentru servicii financiare și-a retras citația, Comitetul de Informații limitat semnificativ citația acesteia, iar Comitetul de Supraveghere a stabilit cu domnul Trump, care de acord pentru a oferi Comitetului acces la unele, dar nu la toate materialele solicitate. După ce se pare că a reușit să-și păstreze declarațiile fiscale de la cele trei comitete, domnul Trump probabil a considerat litigiul ca un succes.

În același timp, cele trei Comisii ale Camerei au emis Mazars citații, președintele Richard Neal al Comitetului Căi și Mijloace a invocat Secțiunea 6103(f)(1) și solicitat Retururile domnului Trump din 2013 până în 2018 revin de la Departamentul de Trezorerie. Fără a aduce atingere limbajului obligatoriu al statutului, care prevede că Secretarul Trezoreriei „va furniza” informațiile returnate sau returnate ca răspuns la o solicitare scrisă, atunci secretarul Mnuchin a respins cererea, concluzionand că solicitarea Comitetului „lipsește un scop legislativ legitim”. Al Comitetului contestarea acestei decizii era în așteptare când domnul Trump a pierdut alegerile din 2020.

În iunie 2021, președintele Neal și-a reînnoit cererea, solicitându-i acum secretarului Janet Yellen să furnizeze copii ale declarațiilor domnului Trump din 2015 până în 2020. Biroul de consiliere al Trezoreriei a emis un opinie concluzionarea că a doua cerere a președintelui Neal era valabilă și că Trezoreria nu avea de ales decât să se conformeze. Apoi, Comitetul a decis să respingă procesul împotriva IRS și Departamentului de Trezorerie, dar domnul Trump și organizațiile sale de afaceri nu erau pregătite să renunțe la luptă. Au intervenit pentru a afirma cereri reconvenționale și cereri încrucișate susținând, printre altele, că cererea nu avea un scop legislativ valabil și a încălcat separarea puterilor în conformitate cu testul creat de Curtea Supremă în Mazars.

Cinci luni mai târziu, pe 14 decembrie 2021, Judecătoria aruncat Afirmațiile domnului Trump, constatând că Comitetul Căi și Mijloace avea un scop legislativ valabil pentru a solicita returnările. Deloc surprinzător, echipa Trump a făcut apel și, după alte opt luni, Circuitul DC de acord cu Tribunalul Districtual că președintele Neal a identificat un scop legislativ legitim și faptul că cererea ar fi putut fi motivată și de considerente politice nu a fost „de niciun moment”. La 31 octombrie 2022, cu câteva zile înainte ca IRS să fie stabilit să livreze retururile către comitet în conformitate cu ordinul circuitului DC, avocații domnului Trump au depus un cerere de urgență Curtea Supremă să suspende ordinul în timp ce el a contestat decizia. Pe 22 noiembrie 2022, Curtea Supremă a pus capăt litigiului, respingându-i cererea într-o aparent unanimă două propoziții. comandă, deschizând calea către IRS întoarce Revenirea domnului Trump la Comitet miercurea trecută.

Deși a pierdut aproape fiecare bătălie în litigiu, iar returnările sunt acum în mâinile Congresului, echipa juridică a domnului Trump s-ar putea să fi câștigat războiul, deoarece republicanii – care nu au niciun interes să urmărească problemele legate de declarațiile fiscale ale fostului președinte – sunt pregătiți să preia majoritatea Camerei la 3 ianuarie 2023. Cu mai puțin de 30 de zile rămase în majoritate, Comitetul Democrat trebuie să decidă acum ce să facă cu veniturile în ceea ce ar putea fi ultima șansă a publicului de a afla detalii despre finanțele domnului Trump. și conformarea fiscală.

În timp ce secțiunea 6103(f)(1) prevede că declarațiile prezentate ca răspuns la o solicitare scrisă a unui președinte de comitet „vor fi furnizate numai unui astfel de comitet. când stă în ședință executivă închisă,” Secțiunea 6103(f)(4)(A) a fost interpretată ca permițând Comisiei Căi și Mijloace să trimită declarațiile în plenul Camerei. fără nicio constrângere. Cu alte cuvinte, membrii comisiei ar putea realiza dezvăluirea publică citind cu voce tare declarațiile fiscale ale domnului Trump în Camera sau Senat sau incluzându-le în Registrul Congresului printr-un raport sau scrisoare.

Un profesor de drept care a fost anterior șef de personal al Comitetului mixt pentru impozitare a argumentat că istoria și o interpretare de bun simț a Secțiunii 6103(f)(4)(A) necesită ca Comitetul să aibă un scop legislativ legitim pentru astfel de dezvăluiri. Cu toate acestea, dezvăluirea către Congres în absența unui scop legislativ valid este puțin probabil să producă consecințe juridice, deoarece membrii comisiilor sunt protejați prin Discurs sau clauză de dezbatere a Constitutiei. Ca profesor de drept la Universitatea din New York, Daniel Hemel a explicat, Comitetul „ar putea să înceapă acum revizuirea programului de audit prezidențial și apoi să elibereze tot ce are când ceasul sună la prânz pe 3 ianuarie, ca o studentă care susține testul care își lasă creionul la mijlocul propoziției când supraveghetorul spune „timpul a expirat”. '” fără consecințe.

Chiar și în absența unei interdicții legale în fața comitetului care dezvăluie informațiile despre declarația fiscală a domnului Trump, eliberarea declarațiilor în mod slapdash riscă să submineze credibilitatea Comitetului în fața publicului și a instanțelor. Pe parcursul litigiului, Comitetul a afirmat că cererea lor a fost motivată de un scop legislativ legitim – necesitatea de a revizuiți programul de audit prezidențial al IRS pentru a informa legislația legată de Program – și nu a fost un pretext pentru a elibera publicul veniturilor. Cu excepția cazului în care Comitetul își poate termina examinarea Programului înainte de 3 ianuarie, eliberarea returnărilor în această lună ar putea sprijini plângerile partizane conform cărora Comitetul a renunțat la cererea sa.

Dacă Comitetul nu eliberează informațiile despre returnare înainte ca republicanii să ia Parlamentul pe 3 ianuarie, cetățenii curioși au puține alte căi pentru a obține acces la returnări. Comisia de Finanțe a Senatului va rămâne sub controlul democraților în 2023 și poate urma conducerea Comitetului Căi și Mijloace în solicitarea documentelor de la IRS în vederea realizării propriei evaluări a Programului de Audit sau a unui alt scop legislativ, cum ar fi o potențială legislație care impune președinția. dezvăluiri de declarații fiscale. Până în prezent, însă, președintele Comitetului, senatorul Ron Wyden din Oregon, nu a manifestat niciun interes în urmărirea returnărilor.

Strategia de litigii a fostului președinte Trump cu privire la încercările Congresului de a-și obține declarațiile fiscale printre alte chestiuni poate reaminti fanilor de baschet de colegiu de ofensiva la patru cornere făcut celebru de antrenorul Dean Smith și de Universitatea din Carolina de Nord Tar Heels. În timp ce Tar Heels a folosit strategia de a pierde timpul în așteptarea jocului, echipa juridică a domnului Trump și-a păstrat declarațiile fiscale private în ultimii trei ani și jumătate, în timp ce „a driblat” între diferite instanțe. să ruleze ceasul împotriva Casei controlate de democrați. În timp ce strategia antrenorului Smith a condus în cele din urmă pe NCAA să instaleze un ceas pentru lovituri, este îndoielnic că instanțele vor adopta modificări ale regulilor pentru a împiedica justițiabili precum domnul Trump să folosească litigiul pentru a amâna o hotărâre adversă. Mai degrabă, indiferent de ceea ce simți cineva cu privire la eforturile fostului președinte de a-și ține declarațiile fiscale sub ochii publicului, capacitatea aparentă a avocaților săi de a epuiza din nou ceasul merită respect (fără răutate).

Pentru a citi mai multe din Jeremy H. Temkin, Vă rugăm să vizitați www.maglaw.com.

Emily Smit, asociat la firmă, a asistat la pregătirea acestui blog.