Tribunalul stabilește că IRS este prea târziu pentru a verifica, câștig pentru contribuabili

Declarațiile de impozite sunt o muncă grea anuală, dar contează. Ele contează pentru persoane fizice, întreprinderi și entități de investiții. Toată lumea trebuie să depună una sau mai multe, în funcție de câte entități aveți. Este posibil să aveți și taxe de stat de depus. S-ar putea să credeți că data de depunere este evidentă și, sperăm, înainte de termenul limită. Cea pe care toată lumea o știe este 15 aprilie. Desigur, acea dată se mișcă ușor, cum ar fi pentru returnările din 2021, când data scadentă era 18 aprilie 2022. Entitățile comerciale se confruntă cu alte scadențe. Deci despre ce este mare lucru cand ai dosar? Dovada, în primul rând. Poate deveni important de dovedit cand ați depus din cauza termenului de prescripție. Nu ar fi frumos să spunem IRS: „Îmi pare rău, ați întârziat să mă auditați?” Statutul general de prescripție fiscală federală durează la trei ani de la depunerea declarației fiscale. Dar există multe excepții care acordă IRS șase ani sau mai mult. Dar începând cu cei trei ani obișnuiți, cum se numără? În cazul în care declarația dvs. de impozit este scadentă pe 15 aprilie, dar depuneți devreme, statutul curge exact la trei ani de la data scadenței.

Exista o multime de Regulile de prescripție ale IRS și sfaturi aici. Depunerea timpurie nu începe cu trei ani mai devreme. Dacă primiți o prelungire până la 15 octombrie și depuneți atunci, cei trei ani curg de atunci. Pe de altă parte, dacă depuneți cu întârziere și nu aveți o prelungire, statutul este valabil la trei ani de la data de depunere efectivă (întârziată). Cu declarațiile fiscale din California, statul primește un an în plus, patru ani de la depunere. Verificați mai multe Statutul de prescripție din California și sfaturi pentru controverse.

Dacă într-un fel ajungeți să depuneți depunerea la IRS cu întârziere - zile sau chiar cu ani întârziere - doriți să măsurați acel IRS la trei ani de la depunerea efectivă. În controalele și litigiile fiscale, data reală a depunerii poate deveni esențială. Un exemplu uriaș recent este taxa al nouălea circuit caz de la Seaview Trading LLC și colab. v. Comisarul de venituri interne, Nr. 20-72416 (Cir. 9 11 mai 2022). IRS a propus o factură fiscală de 35.5 milioane de dolari acestui parteneriat din California. Seaview a mers la Tribunalul Fiscal din SUA spunând că este greșit, argumentând că IRS a fost prescris. Dar Tribunalul Fiscal a fost de acord cu IRS. În apel, al nouălea circuit a legănat IRS-ul pe călcâie.

Și totul s-a redus la data depunerii declarației fiscale. În 2005, IRS a cerut declarația fiscală a lui Seaview din 2001, iar Seaview l-a predat IRS în 2005. Dar IRS nu a emis o factură fiscală până în 2010, mai mult de trei ani mai târziu. În esență, poziția IRS a fost aceea că predarea returnării auditorului IRS nu a fost „depunere”. Hei, ar trebui să-l depuneți la Centrul de servicii IRS desemnat pentru zona dvs. Acesta este singurul lucru care contează ca „depunere”, a spus IRS.

Mizeria a început în 2002. Vedere la mare gândit a depus declarația fiscală a parteneriatului din 2001 în iulie 2002, dar IRS nu are nicio înregistrare privind primirea acesteia. În 2005, IRS a spus că nu are nicio înregistrare, iar un agent IRS a cerut o copie. Seaview trimis prin fax într-o copie semnată. Luna următoare, același agent IRS a spus lui Seaview că declarația din 2001 a fost auditată. Agentul a cerut mai multe informații, inclusiv mai multe copii.

În 2006, contabilul lui Seaview a spus IRS într-un interviu că a furnizat anterior o declarație fiscală semnată și a prezentat o copie a unei exponate. În 2007, avocatul lui Seaview a trimis prin poștă un alt copie semnată a returului din 2001 către un avocat IRS. Toate acestea sună destul de rezonabil, nu-i așa. Apoi, în 2010, IRS a emis o factură mare, care își dorea milioane. Seaview a mers la Tribunalul Fiscal, spunând că este prea târziu. Dar Tribunalul Fiscal a decis pentru IRS și a considerat că Seaview nu a „depus” o declarație fiscală atunci când a trimis o copie prin fax agentului IRS sau chiar atunci când a trimis o copie prin poștă avocatului IRS. Acestea nu erau „retururi” a spus Tribunalul Fiscal. Așa că Seaview a făcut apel, iar al nouălea circuit a crezut că IRS joacă puțin prea drăguț.

Judecătorul Bumatay a spus: „IRS vede legea într-un fel ca o chestiune internă și o altă modalitate de avantaj în litigiu. Refuzam să urmăm această logică întortocheată.” IRS a avut un timp dificil să explice un memoriu IRS în care se spunea că contribuabilii care au rămas în urmă în declarațiile fiscale sunt sfătuiți să-și depună declarațiile de nerambursate direct la auditorul sau agentul lor de venituri, nu să le trimită la Centrul de servicii IRS!

La urma urmei, asta pare să aibă sens, dacă un auditor IRS spune „hei, unde este returnarea, trebuie să o depuneți”, nu ați dori să-l predați? Circuitul al nouălea a spus că documentele de orientare interne ale IRS nu au forță de lege, dar „ele arată că IRS este de acord că nicio reglementare nu reglementează procesul de „depunere” a declarațiilor cu întârziere și că, de asemenea, urmează sensul obișnuit al termenului”.

În ciuda argumentelor IRS, Circuitul Nouă a spus că codul fiscal și reglementările IRS nu stipulează procedurile pe care trebuie să le respecte un contribuabil pentru a depune în mod corespunzător o declarație fiscală cu întârziere. Drept urmare, Circuitul al nouălea a spus că se va baza pe sensul obișnuit al termenului „dosar”. „Pe înțelesul obișnuit al „depunere”, susținem că o declarație de parteneriat delincvent este „depusă”... atunci când un oficial IRS autorizat să obțină și să proceseze o declarație delicventă solicită unui parteneriat o astfel de declarație, parteneriatul emite declarația” ca a cerut și oficialul îl primește, a spus judecătorul Bumatay.

Ar trebui să vă puteți baza pe solicitările IRS, mai ales într-un caz ca acesta în care Seaview a făcut tot ceea ce a fost solicitat. Avizul majorității din al nouălea circuit a spus: „IRS dorește capacitatea de a direcționa contribuabilii să prezinte declarații nerespective oficialilor săi autorizați, menținând în același timp puterea de a decide în mod unilateral dacă declarațiile sunt „depuse” în scopul prescripției. Respingem această poziție fără sens și, în schimb, urmăm sensul obișnuit al Codului Fiscal.”

Este aceasta o decizie evidentă? Cu greu, și Seaview a obținut un mare câștig aici. Tribunalul Fiscal a avut o decizie ușoară pentru IRS. Și o disidență dură în al nouălea circuit a fost pentru IRS. În contradicție, judecătorul Bridget Bade a spus că Tribunalul Fiscal a avut dreptate tot timpul. În mod clar, a spus ea, încălcând atât reglementările IRS, cât și codul fiscal, Seaview nu a reușit să-și furnizeze declarația fiscală centrului de servicii adecvat - Ogden, Utah. Asta ar trebui să fie.

De fapt, judecătorul Bade a spus: „Efectul hotărârii majorității este acela de a scuza delincvenții de necesitatea de a se conforma cu restul regulamentelor”, a spus judecătorul Bade. „Călcătorii legii de pretutindeni se pot bucura când află că, prin nerespectarea unei părți a unui statut sau regulament, restul statutului sau regulamentului devine „tăcut”.

Care este lecția pentru noi toți, contribuabilii? Există câteva lecții bune. Cel mai mare este să depuneți declarațiile fiscale la timp, nu târziu și să depuneți în mod corect. Adică, dacă instrucțiunile spun să-l trimiți la Ogden, fă asta, nu la Fresno. Și când depuneți o înregistrare, păstrați o evidență bună exact când ați depus, inclusiv confirmarea electronică sau dovada expedierii prin poștă și primirea certificată. Vrei dovada că ai depus, când ai depus și când IRS a primit-o.

Ai fi uimit cât de teribil de importante pot fi astfel de detalii de menaj. Păstrați aceste articole în evidențele dvs. permanente, inclusiv copii bune ale tuturor returnărilor dvs. Nu le arunca niciodată, niciodată. Păstrați înregistrări bune și copii ale tuturor corespondență și cu IRS. Poate fi frumos să vă referiți la scrisorile în care confirmați exact ceea ce IRS v-a spus să faceți. Chiar dacă IRS nu vă trimite o scrisoare, vă poate ajuta să vă confirmați înțelegerea în propria scrisoare către ei. Poate avea un fel de efect de estoppel în unele cazuri. După cum v-ați putea aștepta, litigiile fiscale pot fi costisitoare. Faceți tot posibilul pentru a le evita și, când sunt inevitabile, încercați să aveți rațele la rând. Pentru mai multe sfaturi, verificați 13 Reguli de prescripție IRS pe care toată lumea ar trebui să le cunoască.