IRS nu poate impozita imediat venitul pasiv din deținerea de cripto

Ce s-a întâmplat

Impozitarea recompenselor de miză a fost un subiect controversat de mulți ani, deoarece IRS nu a reușit să emită nicio îndrumare clară în această chestiune. În absența acestor îndrumări, mulți contribuabili au renunțat la o abordare conservatoare în materie de impozitare - raportând venitul în momentul în care primiți recompensele de miză. 

Cazul Joshua Jarrett, Jessica Jarrett (reclamanți) c. SUA (pârât). 

În 2019, un cuplu din Nashville (Jarrets) a primit 8,876 de recompense de miză Tezos (XTZ). Aceste monede valorau 9,407 USD la momentul primirii. Bazându-se pe abordarea conservatoare de mai sus, Jarrets au raportat 9,407 USD ca venit și au plătit taxe aferente. 

La 31 iulie 2020, cuplul a depus o declarație fiscală modificată, susținând că venitul de 9,407 USD nu ar fi trebuit să fie venit în primul rând. Declarația modificată a cerut o rambursare a taxelor de 3,793 USD de la IRS. Cuplul nu a primit un răspuns în timp util de la IRS. 

Într-o plângere din 21 mai 2021, cuplul a susținut că proprietatea nou creată este impozitată doar în momentul vânzării, nu în momentul primirii. De exemplu, dacă creezi o carte, plătești impozite numai atunci când o vinzi, nu în momentul în care ai terminat de scris cartea. Ca răspuns la această plângere, divizia Fiscală a Departamentului de Justiție al SUA a ordonat IRS să emită o rambursare de 3,793 USD printr-o scrisoare din 20 decembrie 2021. Interesant, familia Jarrett a refuzat să accepte rambursarea deoarece IRS nu a recunoscut motivul adevărat pentru emiterea rambursării. Acest raționament este esențial pentru a crea un precedent pentru alți participanți și pentru a se proteja de controlul IRS în viitor. Familia Jarrett a decis să ducă acest lucru în instanță pentru a obține o hotărâre judecătorească oficială. Acesta este un caz în derulare.  

„Avanzăm rapid până la sfârșitul lunii decembrie 2021, când am primit o scrisoare în care se spunea că guvernul a vrut să-mi acorde o rambursare – cu alte cuvinte, la un an și jumătate în acest proces, guvernul nu a vrut să apere poziția conform căreia jetoanele pe care le-am creat. prin mizare erau venituri impozabile. La prima vedere, aceasta părea o veste grozavă. Dar până când cazul va primi o hotărâre oficială de la o instanță, nimic nu va împiedica IRS să mă conteste din nou în această problemă. Am nevoie de un răspuns mai bun. Așa că am refuzat oferta guvernului de a-mi plăti o rambursare.” (declarația lui Joshua Jarrett)

Concepte cheie

Ce este Staking?

Înainte de a aborda implicațiile fiscale ale mizarii recompenselor și cazul lui Jarrett, să discutăm despre ce este mizarea. Miza este foarte asemănătoare cu a avea un cont de economii bancar purtător de dobândă. Cardano (ADA), Solana (SOL) și Tezos (XTZ) sunt câteva criptomonede pe care le puteți miza. Aceste monede rulează pe un mecanism de consens Proof-of-Stake (PoS), spre deosebire de mecanismul Proof-of-Work (PoS) care alimentează Bitcoin. 

Modul în care funcționează este simplu. Puteți lăsa aceste monede în portofel și/sau într-un schimb care acceptă miza și puteți primi plăți periodice în funcție de suma de fonduri pe care o pariați. Fragmentul de mai jos arată cum apar recompensele de miză pe un tablou de bord al unui important schimb de criptomonede din SUA.

Cum se impozitează staking astăzi

IRS nu a emis nicio îndrumare specifică privind cripto taxele de mizare. Cel mai apropiat ghid cu care ar putea fi folosit deduce modul în care ar trebui să fie impozitate veniturile din staking este ghidul fiscal privind veniturile din minerit emis în Notificarea 2014-21. Conform acestei notificări, veniturile din minerit ar trebui raportate la impozitele dvs. în momentul în care primiți recompensele. Când vindeți acele monede extrase, se declanșează un alt eveniment impozabil.

De exemplu, să presupunem că David primește următoarele recompense de miză XTZ în zilele corespunzătoare. 

1 ianuarie 2021 – 1 XTZ evaluat la 10 USD

25 ianuarie 2021 – 1 XTZ evaluat la 10 USD

1 mai 2021 – 1 XTZ evaluat la 5 USD

Venitul său obișnuit total din operațiunile de mizare pentru anul fiscal 2021 ar fi de 25 USD.

Să presupunem că vinde 1 XTZ primit la 1 ianuarie 2021, cu 15 USD în martie 2021. Acest lucru ar crea, de asemenea, un câștig de capital de 5 USD (15 USD – 10 USD). În 2021, venitul său total supus impozitelor ar fi de 30 USD (25 USD + 5 USD).

De ce miza nu ar trebui să fie impozitată în momentul primirii

Mizarea are ca rezultat crearea de „nouă proprietate”. Proprietatea nouă este impozitată doar în momentul vânzării, nu atunci când o descoperi. După cum descrie Abraham Sutherland, lector la Universitatea din Virginia, despre Economia criptomonedei și Impozitarea recompenselor bloc, culturile nu generează venituri până când sunt vândute sau schimbate, conform reg. secțiunea 1.61-4. Potrivit Reg. secțiunea 1.61-3(a) venitul brut din minerale extrase, cum ar fi aurul, este recunoscut doar în momentul vânzării, nu și în momentul extracției. Aplicând aceste modele de fapt la miza, s-ar putea argumenta că recompensele de miză ar trebui să fie impozitate doar în momentul vânzării. Acesta este argumentul exact pe care l-a formulat Jarretts în plângerea lor. 

Implicațiile cazului Jarret

IRS eliberează o rambursare către Jarretts semnalele că recompensele de miză nu ar trebui să fie impozitate în momentul primirii. Cu toate acestea, trebuie emisă o hotărâre judecătorească oficială cu privire la caz pentru ca alții să se bazeze în siguranță pe acest tratament fiscal. Dacă o hotărâre judecătorească este pronunțată în favoarea familiei Jarrett într-o dată viitoare, acest caz ar putea crea un precedent pentru modul în care ar trebui impozitat venitul din miza în viitor. Acesta este un câștig uriaș pentru deținătorii de criptomonede din SUA. În lumina acestor noi informații, chiar și fără această hotărâre oficială a instanței, unii contribuabili ar putea decide să urmeze o abordare puțin agresivă și să nu raporteze veniturile din miza în momentul primirii. 

De asemenea, este foarte important de știut că rezultatul acestui caz nu va proteja complet monedele mizate de impozitare. Staking venit este NU impozitat la momentul primirii; va fi impozitat doar la momentul vânzării. De exemplu, să presupunem că Sam a primit 1 recompensă de miză ADA în valoare de 2 USD în 2022. Sam nu are niciun venit impozabil în momentul în care primește jetonul. Baza de cost a jetonului ADA va fi zero. Dacă mai târziu, Sam vinde această monedă cu 10 USD, va trebui să raporteze venituri de 10 USD. 

Hotărârea familiei Jarrett ar putea duce, de asemenea, la modificarea declarațiilor fiscale anterioare de mulți contribuabili cu venituri din miza. Puteți depune un Formular 1040-X pentru a modifica declarațiile fiscale anterioare în care ați raportat venitul din miza când l-ați primit. IRS le oferă contribuabililor trei ani de la data depunerii declarației inițiale să depună o declarație modificată și să solicite o rambursare. Consultați-vă consilierul fiscal pentru a vedea dacă sunteți eligibil să vă modificați declarațiile fiscale și potențialele argumente pro și contra.  

În cele din urmă, acest tratament fiscal favorabil ar putea accelera creșterea proiectelor de criptomonede bazate pe Proof-of-Stake (PoS). 

Pasii urmatori

Contactați-vă consilierul fiscal pentru a vedea dacă sunteți calificat să vă modificați declarațiile fiscale anterioare cu venituri din miza. 

Lecturi suplimentare

· Ghid rapid pentru depunerea taxelor pentru criptomonede și NFT din 2021

· Cum proiectul de lege privind infrastructura produce un coșmar de conformitate cu taxele cripto

· Cum să evitați capcanele fiscale comune ale NFT.